Special Account for Educational Expenses:Classification of Costs

Special Account for Educational Expense: Classification of Liabilities is a major functional classification of net asset reduction arising from the use or outflow of economic benefits through the consumption of goods or services, etc., as defined in the special account for educational expenses.

1. Rules on accounting standards for special accounting for educational expenses

[Enforcement March 3, 2023] [Ministry of Education Ordinance No. 299, March 3, 2023, Partial Revision]

Article 24 (Definition and Recognition of Costs) ① Cost refers to a decrease in net assets arising from the use or outflow of economic benefits from the consumption of goods or services during the fiscal year. However, the cost does not include the decrease in net assets caused by the transfer of property between accounting and the conversion of goods under the jurisdiction of goods. <Amendment 2023. 3. 3.> ② The criteria for recognizing costs are as follows.

Expenses such as salaries, payment fees, rent fees, and repair maintenance expenses incurred in return benefits are recognized when the provision of goods or services is over and the amount can be reliably measured.

Expenses such as subsidies and donations incurred without counter benefits are recognized when an obligation to transfer value exists and the amount can be reliably measured.

Article 25 (classification of costs) Expenses are classified by major functions such as human resource management, teaching and learning activities support, educational welfare, and health meals.

<Amendment on June 25, 2015, March 3, 2023>

교육비특별회계:비용의 분류(Special Account for Educational Expenses:Classification of Liabilities)는 교육비특별회계에서 정의하는 비용, 즉 회계연도 동안의 재화나 서비스의 소비 등을 통한 경제적 효익의 사용 또는 유출로 발생하는 순자산 감소의 주요 기능별 분류이다.

1. 교육비특별회계 회계기준에 관한 규칙

[시행 2023. 3. 3.] [교육부령 제299호, 2023. 3. 3., 일부개정]

제24조(비용의 정의 및 인식기준) ① 비용은 회계연도 동안의 재화나 서비스의 소비 등을 통한 경제적 효익의 사용 또는 유출로 발생하는 순자산의 감소를 말한다. 다만, 회계 간의 재산 이관, 물품 소관의 전환 등으로 생긴 순자산의 감소는 비용에 포함하지 않는다. <개정 2023. 3. 3.> ② 비용의 인식기준은 다음과 같다.

반대급부로 발생하는 급여ㆍ지급수수료ㆍ임차료 및 수선유지비 등의 비용은 재화나 서비스의 제공이 끝나고 그 금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있을 때에 인식한다.

반대급부 없이 발생하는 보조금ㆍ기부금 등의 비용은 가치의 이전에 대한 의무가 존재하고 그 금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있을 때에 인식한다.

제25조(비용의 분류) 비용은 인적자원운용, 교수학습활동지원, 교육복지, 보건급식 등 주요 기능별로 구분한다.

<개정 2015. 6. 25., 2023. 3. 3.>